Інтернет-конференція із в. о. начальника управління контролю за підакцизними товарами ГУ ДПС у Кіровоградській області Валерієм Гулим щодо адміністрування акцизного податку.

Свої запитання надсилайте на електронну поштову скриньку:[email protected]

Питання 1. За якою формою платники акцизного податку подаватимуть звітність з акцизного податку?

Відповідь. З 1 березня 2026 року платники акцизного податку зобов'язані подавати звітність за оновленою формою декларації (ідентифікатор F/J 0209514). Відповідні зміни передбачені пунктом 3 наказу Міністерства фінансів України від 07.11.2024 № 567 «Про затвердження Змін до форми декларації з акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку».

Питання 2. Який коефіцієнт виробники та імпортери сигарет зобов’язані застосовувати до мінімального акцизного податкового зобов’язання?

Відповідь. з 01 квітня по 31 грудня 2026 року виробники та імпортери сигарет зобов’язані застосовувати коефіцієнт 1,1 до мінімального акцизного податкового зобов’язання, оскільки за підсумками декларування за 2025 рік частка загальної суми акцизного податку у середньозваженій роздрібній ціні сигарет становить 58,8 %, що є менше 60 %.

Ця норма поширюється на всіх виробників та імпортерів тютюнових виробів за відповідними  кодами УКТ ЗЕД:

2402 20 90 10 ­ сигарети без фільтра;

2402 20 90 20 ­ сигарети з фільтром.

Питання 3. Чи є об’єктом оподаткування акцизним податком операції списання знищеного, зіпсованого, втраченого підакцизного товару та чи проводиться коригування податкових зобов’язань зі сплати акцизного податку внаслідок такого списання?

Відповідь. У випадку повного або частково повернення покупцем підакцизних товарів (продукції) їх виробнику для усунення недоліків або знищення (переробки) у зв’язку з неможливістю усунення таких недоліків, виробник проводить коригування податкових зобов’язань зі сплати акцизного податку.

При цьому, у разі повного або часткового повернення покупцем підакцизної продукції, маркованої марками акцизного податку (алкогольних напоїв, тютюнових виробів) їх виробнику для усунення недоліків або знищення, коригування податкових зобов’язань проводиться з врахуванням норм постанови Кабінету Міністрів України «Про затвердження Положення про виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв, тютюнових виробів і рідин, що використовуються в електронних сигаретах» щодо дотримання порядку повернення марок їх продавцю.

Коригування проводиться незалежно від того, в якому періоді були нараховані податкові зобов’язання за операціями з реалізації таких підакцизних товарів.

У разі повернення покупцем підакцизних товарів (продукції) з інших причин коригування податкових зобов’язань зі сплати акцизного податку не проводиться.

Питання 4. Які новації 2026 року в акцизному законодавстві України?

Відповідь. З 1 січня 2026 року ставка акцизного податку на моторне пальне для агровиробників зросла до €253,8 за 1000л., що на €38,1 більше, ніж у 2025 році;

- З 1 березня 2026 року платники акцизного податку подають податкову звітність за оновленою формою (наказ Міністерства фінансів України від 07.11.2024 №567 «Про затвердження Змін до форми декларації з акцизного податку та Порядку заповнення та подання декларації з акцизного податку»);

- З 1 березня 2026 року суб’єкти господарювання, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та обігу підакцизних товарів також за оновленою формою подають звітність за ф.1-ВП та ф.1-ОП (наказ Міністерства фінансів України від 22.12.2025 №641 «Про затвердження форм звітності про залишки, обсяги виробництва, обігу(в т.ч. ввезення на митну територію України, вивезення за межі митної території України) спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, тютюнової сировини, обсяги вирощування тютюну, посівну площу, порядку їх подання та заповнення, кодів, одиниць виміру та видів продукції (товарів, сировини)»; 

- З 1 квітня 2026 року для сигарет застосовується коефіцієнт 1,1 до ставки акцизного податку, оскільки частка акцизу в ціні сигарет у 2025 році перевищила встановлені межі  (становила 58,8%);

- З 1 листопада 2026 року заплановано повноцінний запуск системи «е-Акциз» (електронна марка) (станом на 01.05.2026 працює в тестовому режимі).

Питання 5. Яким чином оподатковуються операції з постачання тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, для яких встановлені максимальні роздрібні ціни?

Відповідь. Операції з постачання на митній території України тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах (далі – тютюнова продукція), для яких встановлені максимальні роздрібні ціни, крім операцій:

а) з першого постачання таких товарів їх виробниками;

б) з першого постачання таких товарів суб’єктами господарювання, які пов’язані відносинами контролю з виробниками;

в) із ввезення таких товарів на митну територію України та їх першого постачання імпортером на митній території України звільняються від оподаткування ПДВ.

Базою оподаткування у разі постачання на митній території України та/або ввезення на митну територію України тютюнової продукції, для якої встановлено максимальні роздрібні ціни, її виробниками, суб’єктами господарювання, які пов’язані відносинами контролю з виробниками та імпортерами є максимальна роздрібна ціна таких товарів, яка була встановлена станом на дату виготовлення такої продукції.

Питання 6. Чи є платником акцизного податку платник ЄП, який здійснює роздрібну торгівлю підакцизними товарами?

Відповідь.Відповідно до п.п. 212.1 ст. 212 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) платником акцизного податку є, зокрема:

-особа – суб’єкт господарювання роздрібної торгівлі, яка здійснює реалізацію підакцизних товарів (крім тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, рідин, що використовуються в електронних сигаретах);

-особа (у тому числі юридична особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без створення юридичної особи), постійне представництво, які реалізують пальне.

Платник єдиного податку, який здійснює роздрібну торгівлю підакцизними товарами є платником акцизного податку.

При цьому, відповідно до п.п. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 ПКУ не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої груп, суб’єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), які здійснюють, зокрема, виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива, сидру, пері (без додання спирту) та столових вин).