Закінчилася Інтернет-конференція
із начальником
управління оподаткування фізичних осіб
ГУ ДПС у Кіровоградській області Інною Твердохліб щодо актуальних питань
оподаткування податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки.
Пропонуємо для ознайомлення відповіді на запитання, які надійшли у ході її проведення.
Питання 1. Вітаю. Що є об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки?
Відповідь. Відповідно до п.п. 266.2.1 п. 266.2 ст. 266 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI об’єктом оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є об’єкт житлової та нежитлової нерухомості, в тому числі його частка.
Питання 2. Добрий день. Яка нерухомість відноситься до об’єктів нежитлової нерухомості?
Відповідь. Відповідно до п.п. 14.1.129 прим. 1 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями об’єкти нежитлової нерухомості – будівлі, їх складові частини, що не є об’єктами житлової нерухомості. До об’єктів нежитловій нерухомості відносяться:
а) будівлі готельні – готелі, мотелі, кемпінги, пансіонати, ресторани та бари, туристичні бази, гірські притулки, табори для відпочинку, будинки відпочинку;
б) будівлі офісні – будівлі фінансового обслуговування, адміністративно-побутові будівлі, будівлі для конторських та адміністративних цілей;
в) будівлі торговельні – торгові центри, універмаги, магазини, криті ринки, павільйони та зали для ярмарків, станції технічного обслуговування автомобілів, їдальні, кафе, закусочні, бази та склади підприємств торгівлі й громадського харчування, будівлі підприємств побутового обслуговування;
г) гаражі – гаражі (наземні й підземні) та криті автомобільні стоянки;
ґ) будівлі промислові та склади;
д) будівлі для публічних виступів (казино, ігорні будинки);
е) господарські (присадибні) будівлі – допоміжні (нежитлові) приміщення, до яких належать сараї, хліви, гаражі, літні кухні, майстерні, вбиральні, погреби, навіси, котельні, бойлерні, трансформаторні підстанції тощо;
є) інші будівлі.
Питання 3. Добрий день. Чи є покарання за несвоєчасну сплату податку на нерухоме майно?
Відповідь. Так. За несвоєчасну сплату передбачений штраф: при затримці до 30 календарних днів розмір штрафу становить 5 відсотків суми боргу; при затримці понад 30 календарних днів – 10 відсотків.
У разі несплати суми боргу і штрафу – інформація передається виконавчій службі для накладення арешту на майно.
Питання 4. Вітаю. Чи є пільга при сплаті податку на нежитлову нерухомість?
Відповідь. Ні. На нежитлові об’єкти пільга не надається. Оподатковується вся загальна площа об'єктів нежитлової нерухомості.
Поряд із цим для усіх категорій фізичних осіб надається пільга у вигляді зменшення бази оподаткування для житлової нерухомості:
- квартири (квартир) - на 60 кв.м;
- житлового будинку (будинків) - на 120 кв.м;
- якщо у власності є будинок і квартира – податок не нараховується на 180 кв.м.
Питання 5. Вітаю. Хто звільняється від сплати податку на нерухоме майно?
Відповідь. Податок не нараховується на об'єкти житлової нерухомості, які належать багатодітним або прийомним сім'ям, у яких виховується п'ять та більше дітей; об'єкти житлової нерухомості, в тому числі їх частки, що належать дітям-сиротам, дітям, позбавленим батьківського піклування, та особам з їх числа, визнаним такими відповідно до закону, дітям з інвалідністю, які виховуються одинокими матерями (батьками), але не більше одного такого об'єкта на дитину.
Поряд із цим органи місцевого самоврядування мають право встановлювати додаткові пільги для окремих категорій фізичних осіб.
Так, при нарахуванні податку за майно, яке перебувало у власності фізичних осіб у 2022 році, і знаходиться у м.Львові пільгу мають учасники АТО. При визначені податку за майно, яке перебувало у власності фізичних осіб у 2023 році і яке розташоване на території Львівської ТГ, від сплати податку за об`єкти житлової нерухомості, крім учасників АТО, звільняються фізичні особи, які брали участь у здійснені заходів із забезпечення національної безпеки та оборони, відсічі і стримувані збройної агресії рф проти України.
Питання 6. Вітаю. Чи може податкова виявити, що у власності людини є нерухомість метражем понад пільгову норму?
Відповідь. При нарахуванні податку на нерухоме майно органи ДПС використовують відомості, отримані від органів державної реєстрації прав на нерухоме майно, та з Державного реєстру речових прав на нерухоме майно – у якому наявна інформація щодо об’єктів нерухомого майна та їх площ які перебувають у власності платника податків.
Питання 7. Добрий день. Коли застосовується рішення органу місцевого самоврядування про внесення зміни до діючого рішення про встановлення ставок та пільг з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в період дії воєнного стану?
Відповідь. Рішення, прийняте на період дії воєнного стану на території України щодо встановлення ставок та пільг з місцевих податків та/або зборів та/або рішень про внесення змін до таких рішень, у т.ч. прийняті відповідно до п.п. 69.22 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, застосовується з дня його офіційного оприлюднення, а якщо у рішенні визначений пізніший строк введення його у дію дати, – то з визначеної у рішенні дати.
Питання 8. Добрий день. Яким чином визначається тип об’єкта нерухомості з метою оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки?
Відповідь. З метою оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, типи об’єктів нерухомості визначаються відповідно до ст. 14 Податкового кодексу України на підставі оригіналів документів, що підтверджують право власності на такі об’єкти.
Питання 9. Вітаю. Маю у власності дві квартири, які розміщені в різних населених пунктах, куди мені звертатися для проведення звірки даних?
Відповідь. Громадяни – власники декількох об’єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, розміщених в різних населених пунктах, мають право звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звірки даних.
Крім того, за наявності кваліфікованого електронного підпису, громадяни мають можливість переглянути сформовані податкові повідомлення-рішення щодо сум нарахованих їм податкових зобов’язань з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, в меню «ЕК для громадян» приватної частини Електронного кабінету.
