Інтернет-конференція із начальником управління оподаткування фізичних осіб  ГУ ДПС у Кіровоградській області Інною Твердохліб щодо оподаткування доходу отриманого фізичними особами від надання нерухомого майна в оренду.

Свої запитання надсилайте на електронну поштову скриньку: [email protected]

Відповідь. Доходи, які фізичні особи отримують від здачі нерухомого майна в оренду іншим фізичним особам, обов’язково потрібно декларувати.

Йдеться не лише про квартири чи будинки, а й про кімнати, гаражі, дачні будинки, присадибні та інші земельні ділянки.

Податки при здачі нерухомості в оренду згідно з Податковим кодексом України (ПКУ):

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) — 18%

Військовий збір — 5%

Разом — 23% від суми орендної плати.

Якщо орендар — фізична особа, яка не є самозайнятою, податки сплачує орендодавець самостійно:

Строк сплати — протягом 40 календарних днів після закінчення кварталу.

Декларація — річна податкова декларація про майновий стан і доходи (подається до 1 травня наступного року).

Якщо договір оренди посвідчується нотаріально, нотаріус зобов’язаний повідомити податкову за місцем реєстрації орендодавця.

Питання 2: Вітаю! Яким чином сплачується ПДФО з  доходу від надання фізичною особою в оренду нерухомого майна юридичній особі чи ФОПу?

Відповідь: Оподатковується податковим агентом,  яким виступає юридична особа чи ФОП під час виплати доходу фізичній особі за її рахунок податком на доходи фізичних осіб за ставкою 18 відсотків.

Підпунктом 170.1.2 п. 170.1 ст. 170 ПКУ передбачено, що податковим агентом платника податку – орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об’єктів нерухомості є орендар.

Об’єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди.

Доходи, від надання в оренду (суборенду), житловий найм (піднайм) нерухомого майна оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (виплати) за ставкою, визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ (18 відсотків).

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов’язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ.

Податок сплачується (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом.

Питання 3: Чи підлягає оподаткуванню військовим збором сума орендної плати, що виплачується за договором оренди нерухомого майна?

Відповідь: Підлягає оподаткуванню на загальних підставах за ставкою 5 відсотків.  Так, п. 163.1 ст. 163 ПКУ передбачено, що об’єктом оподаткування військовим збором для платників, зазначених у п.п. 1 п.п. 1.2 п. 16 прим. 1 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення», зокрема, резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

До загального місячного (річного) доходу платника податку, включаються, зокрема, суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору (п.п. 164.2.2 п. 164.2 ст. 164 ПКУ) та дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому п. 170.1 ст. 170 ПКУ.

Таким чином, сума орендної плати, що виплачується за договором оренди рухомого (нерухомого) майна підлягає оподаткуванню військовим збором на загальних підставах.