Інтернет-конференціяіз начальником управління з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків ГУ ДПС у Кіровоградській області Ігорем Лемехоющодо порядку зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Свої запитання надсилайте на електронну поштову скриньку: [email protected]

Питання 1. Чи можна подати копії документів та письмові пояснення стосовно підтвердження інформації, зазначеної у ПН/РК, для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію / відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН після спливу 365 днів?

Відповідь. Ні. Порядком прийняття рішень про реєстрацію / відмову в реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженим Наказом Міністерства фінансів України12 грудня 2019 року  № 520 (далі – Порядок № 520) визначено термін 365 календарних днів, що настають за датою виникнення податкового зобов'язання, відображеного в ПН/РК. Нормами цього порядку, ПКУ та з урахуванням вимог інших норм чинного законодавства України не передбачено виключень.

Питання 2. Чи потрібно до таблиці даних крім пояснення подавати копії документів, і які саме?

Відповідь. Відповідно до Порядку затвердженого Постановою Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 №1165платник податку має право подати до ДПС таблицю даних платника податку за встановленою формою з поясненням, в якому зазначається вид діяльності, з посиланням на податкову та іншу звітність платника податку.

Крім пояснення, платники податку мають можливість надавати копії документів для підтвердження достовірності інформації, зазначеної в таблиці даних. Але, часто платники витрачають свій час – на непотрібне, скануючи/копіюючи безліч первинної документації. Цього робити не потрібно.

Зокрема, платник податку може надати копії документів щодо наявності основних фондів, які використовуються у виробничій діяльності, джерела їх походження, інформацію щодо змін, які відбулись на підприємстві, а граничний термін звітності ще не настав – і у податкової служби відсутні ці дані, тощо.

Хотілося б акцентувати, що документи, які містяться в інформаційних базах даних ДПСУ – додавати до пакету документів не потрібно.

Питання 3. Яка найбільш розповсюджена причина блокування ПН?

Відповідь. Алгоритмом зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН передбачено, що якщо ПН/РК, які подані для реєстрації в Реєстрі, не відповідають жодній з ознак безумовної реєстрації та у платника податку відсутні показники, за якими визначається позитивна податкова історія платника податку, то такі ПН/РК перевіряються щодо відповідності відображених у них операцій критеріям ризиковості здійснення операцій.

Найчастіше причиною зупинення реєстрації податкових накладних є п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій Порядку затвердженого Постановою №1165 (обсяг постачання товару/послуги згідно з кодом УКТЗЕД/Державного класифікатора продукції та послуг/умовним кодом такого товару, які подано для реєстрації в ЄРПН  перевищує величину залишку такого товару/послуги на умовному складі платника). 

При здійсненні оптової торгівлі таке перевищення може бути якщо у вашого постачальника є зупинені ПН або постачальник реєструє ПН пізніше ніж ви, або він не є платником ПДВ. Крім того, у формулі розрахунку величини залишку товару закладено коефіцієнт 1,5. Тобто, величина залишку визначається як різниця між обсягом придбання згідно отриманих податкових накладних та митних декларацій, збільшеним у 1,5 рази та обсягом постачання відповідного товару. Отже, як бачимо у формулу закладено «так званий» коефіцієнт націнки, і в свою чергу, він також може вплинути на зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН. 

Платникам податків, які ж здійснюють виробничу діяльність або надають послуги - необхідно подати на розгляд Комісії таблицю даних платника податку на додану вартість. Наявність таблиці даних – однин з головних запобіжників блокування ПН/РК в ЄРПН.